益企月｜税政助企，2024财税专题月

创业百宝箱 | 《制造业企业财税管理及风险应对》

为解决企业集中诉求和当下热点问题，在苏州工业园区企业发展服务中心的指导下，苏州工业园区企业发展服务促进会依托社会化专业资源持续开展“益企月”主题服务，连续策划推出“知识产权”、“专精特新”、“出海管理”、“人力资源”等主题服务月，主动作为、精准施策，为企业系统性地解决急难愁盼问题。

9月，企服会将围绕深化财税体制改革，面向企业财务管理人员、税务顾问，举办“益企月|财税专题月”培训课程。旨在帮助各类财会人员适应经济形势发展和税制改革的进程，提高纳税评估方面财务报表分析能力，增强公共危机应对能力。让企业有效规避风险，实现财税合规的同时提升经济效益。

联合苏州衡平会计师事务所有限公司，特邀苏州衡平会计师事务所有限公司所长、主任，苏州工业园区中小企业服务联盟专家委员会成员钟琛老师讲解了关于制造业企业财税政策管理，包含先进制造业企业增值税加计抵减政策、研发费用加计扣除优惠政策解读；并分析了高企申报相关财务税务问题和对策，包含了研发费用归集口径与风险点、年报审计、纳税申报、专项审计中数据如何统一、财务报告常出现的问题及案例解析。

课程内容分享  

（一）先进制造业企业增值税加计抵减政策解读

先进制造业企业案例：分三步享受增值税加计抵减优惠

注意点：

1）按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

2）先进制造业企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

3）先进制造业企业同时符合多项增值税加计抵减政策的，可以择优选择适用，但在同一期间不得叠加适用。

（二）研发费用加计扣除优惠政策解读

企业需制定内部指导文件，明确哪些费用可以计入研发费用；

建立严格的费用审核流程，确保费用的合规性和真实性。保留所有研发费用的相关凭证和记录，包括合同、发票、支付凭证等；对于共同费用，制定合理的分配方法，确保费用分配的准确性和真实性；

定期进行内部审计，检查研发费用的合规性和准确性；

定期更新对税法政策的了解，确保研发费用处理的时效性和合规性；

对财务人员进行定期培训，提高他们对研发费用加计扣除规定的理解和应用能力；使用或优化会计系统，以确保研发费用的准确记录和追踪。

（三）高企申报相关财务税务问题汇总及对策

1、研发费用归集口径与风险点讲解

典型案例分析——研发领料后形成的余料、废料、样品、样机的会计处理

针对研发费用结构不合理的情况，对于“新材料”、“先进制造与自动化”等高新技术领域的制造业科技企业，在研发过程中应会产生原材料购置、研发设备固定资产购置及折旧等费用。如果研发费用支出结构中仅有“人工费”，存在人员工资基本都列为研发支出，没有分开核算或分摊，或没有“直接投入费用”、“折旧费用与长期待摊费用”的情况，将导致研发费用结构合理性存疑，进而对研发创新能力存疑。

2、高企年报审计、纳税申报、专项审计重点核心数据

针对企业销售收入、利润总额、研发费用、总收入定义详解

3、高新技术产品（服务）收入存疑应对建议

企业采购进项与销售销项存在高度一致问题、企业高新技术产品（收入）开票无法体现与高新技术领域的关联性、企业相关应对建议。